区块链:下一个颠覆的领域：区块链如何影响审计行业？（下）_EFI

我们的研究结果表明，区块链技术至少会在六个关键方面影响审计行业。

首先，区块链技术将为某些可以自动化控制的数据和文档的收集、以及交易的实质性测试节省时间。审计师可以利用节省的时间，通过加强对其他风险领域或现有控制系统的分析，为客户带来更多的附加值。

我们的研究结果与Liu等人（2019年）的研究结果一致，都表明了区块链技术可以帮助审计公司优化审计师的时间，让其为客户提供更有价值的工作，例如提出高级风险预测解决方案、深入分析管理和控制系统中的错误和异常情况。这也符合Rozario和Thomas（2019）的观点，他们指出，区块链技术通过自动化数据流，将改变审计过程并提高其效率。

第二，区块链技术将允许对所有的客户数据进行审计，而不仅仅是抽样。这将使审计师能够发现客户系统中的大部分错误和异常，从而提高审计质量。这与Liu等人（2019）的研究结果是一致的，这表明区块链技术将允许对客户数据的全覆盖，并使审计更具有相关性。

这一结果也与Kokina等人（2017）的研究结果一致，Kokina 等人（2017）支持区块链技术的优势在于它可以反映交易群体中的所有异常，而不是从样本中生成结论。

Gabor Gurbacs：比特币和稳定币有潜力创造下一个数万亿美元的市场:金色财经报道，纽约投资管理公司VanEck数字资产战略总监Gabor Gurbacs在社交媒体上表示，68万亿美元动议，有史以来最大的代际财富转移。千禧一代、Z世代和年轻一代的投资方式与前几代人不同。这是比特币和数字资产的结构性牛市案例。这是一个值得建设和投资的世界。

世界上33%的人口年龄在20岁以下。另有30%的世界人口年龄在20至39岁之间。他们年轻时会很早就了解BTC，很可能早于传统投资工具和经纪公司。未来20年将是变革性的。

投资包装从股票到对冲基金再到共同基金再到ETF，每个都创造了数万亿美元的市场。在我看来，比特币和稳定币有潜力创造下一个数万亿美元的市场并推动上述人口/结构转型。[2023/5/30 9:50:14]

第三，区块链将改变审计流程，审计流程将更侧重于内部控制测试，而不是交易实质性测试。由于区块链技术将确保交易的安全性并对其进行验证，多亏了区块链社区，审计师可以将他的审计工作转向对所实施的控制系统质量的更深入地研究，比如区块链代码的质量、协议变更、对等方之间的权力分配等，这一切都将明显提高审计的相关性。

The Crypto?Lark主持人：NFT将是加密市场下一个巨大的增长领域:The Crypto?Lark主持人、加密货币投资者Lark Davis将揭开加密领域的下一个大事件，他认为这有可能引发100倍或约10000%的大幅增长。

Davis表示，随着加密市场的发展和扩展，它将继续提供新的和盈利的机会，并超越火热的DeFi领域。“因此，NFT是目前备受关注的一个领域，可能会成为一个巨大的增长领域，这无疑是我们作为投资者可能希望关注的一个领域。”（The Daily Hodl）[2020/9/23]

这一结果证实了Liu等人（2019）的研究观点，他们认为区块链将加强审计公司对内部控制系统的测试，而不是由区块链的各个参与者进行验证的交易实质性测试。

第四，区块链技术将允许建立一个基于当前数据的连续审计过程，并且是实时进行的。通过取代根据历史数据的旁注审计，这种新方法将提高审计的效率和相关性，使审计师成为区块链技术采用过程中的一个重要参与者。该审计将允许及时发现异常和错误，并系统地改进客户的内部控制系统。

Raoul Mihado：DeFi是金融体系的下一个演变:今日，Elitium首席执行官在cointelegraph发布文章，对于DeFi的未来发表了看法。文中提到，DeFi是金融体系的下一个演变，但有许多因素影响 DeFi 的未来。例如，一个是以太坊2.0及其解决以太坊可伸缩性的尝试。它的成败将影响与以太坊区块链相关的一切。

另一个因素是银行和监管机构对DeFi的反应。目前，DeFi必须作为一个行业来监管自己。必须以合乎道德的方式行事，并制定解决方案，如保险，为人们提供保障。除非我们制定并满足这些标准，否则 DeFi 将无法与传统银行系统竞争。

还有就是加密行业从业者应该教育公众了解 DeFi，帮助他们理解为什么这项新技术可以造福于人们的日常生活。此外，单靠 DeFi 不太可能大规模采用。有些人根本不想处理完全分散的技术。[2020/9/20]

这与Kokina等人（2017）的观点一致，他指出区块链技术提供了更频繁、甚至连续执行审计的可能性，因为在审计之前不能修改交易块。这一结果也与Dai等人（2019年）的观点一致，他们证明了区块链技术可以被审计师用来执行审计和实时监控，从而将行业推向新一代：“审计4.0时代”。

声音 | 肖磊：区块链是下一个互联网+美元的超级系统，美国的对手只有中国:12月6日消息，今日肖磊在其微信公众号发文称，区块链是下一个互联网+美元的超级系统，美国的对手只有中国。

区块链这套系统，可以承载货币、法律、银行、契约、结算机构、国际协议等等多重角色，而不用担心它背后的系统的共识性、可靠性。

中国虽然有扩展性极强的移动支付网络，但美国已经逐步放行Facebook发行的基于区块链和美元的国际货币Libra，美国财政部长今日已明确表态，只要不用于资助恐怖活动，遵守银行保密和反规定，美国将不会反对Facebook创新数字货币。这将使得美元成为区块链的子系统，但Facebook属于美国，这也为美国在未来世界增强了一份竞争力。[2019/12/6]

这个结果也与Dai和Vasalelyi（2017）以及Rozario和Vasalelyi（2018）一致，他们认为区块链技术不仅提供了交易的及时访问，还实现了记录和验证交易的自动化。

显然，这种方法的最大好处是能够编制可靠并且真实的财务报表。

第五，区块链技术将允许审计师为其客户发挥更具有战略性的作用。数据的可用性和在其他任务上节省的时间将使审计师有可能对数据进行深入分析，并为做决策、提高效益和预测趋势等得出相关和有用的解释。这种向客户提供的分析和建议被一些利益相关者认为是一项附加值很小的服务，但区块链技术将使这样的服务提高审计的有用性和相关性。

Fundstrat董事总经理：比特币的下一个支撑位将是5500美元:据CNBC消息，Fundstrat Global Advisors董事总经理兼技术分析师Robert Sluymer周三在给客户的报告中称：“过去几天的下跌跌穿了比特币的大多数技术支撑位，跌穿4个月来的低点则证实了比特币的长期下行趋势，这是自2015年比特币进入上升趋势来的首次。”Sluymer表示，下一个支撑位将会是5500美元。而如果当前的调整与2014年熊市相吻合的话，那么比特币的另一个支撑位将会骤降50%至3200美元。尽管比特币今年遇到滑铁卢，但自去年夏天以来，这一加密货币的价值仍增长了两倍。[2018/6/14]

因此，这项技术将使审计师能够确立其作为客户的重要战略角色的合法性。这些结果与Rozario和Thomas（2019）的结果一致，他们表明区块链有可能提高审计质量，减少审计师、财务报表使用者和监管机构之间的期望差距。

最后，区块链技术通过提出新的服务，如实时审计、协助客户建立技术或采用最佳实践、协调区块链参与者、变更管理和区块链管理，为审计师提供了扩展业务的机会，这一结果也与Liu等人（2019）的预测一致，该研究预测区块链技术将改善新的咨询服务，从而发展审计师新的业务。

对于会计事务所而言，为了应对改善审计流程和提供新服务的挑战，有两个前提条件是必不可少的。

首先，审计事务所必须带头，投入大量资金，以适应和掌握这一技术。这包括招聘具有新技术技能的员工，也包括收购专门从事数据分析、从事区块链行业的初创企业，以及培训现有员工，使他们能够适应未来的挑战。其次，会计事务所必须在所有业务部门发展创新文化，以保证其服务的发展可以适应新的市场需求。

此外，区块链技术的发展伴随着审计职业的发展，将带来新的立法、监管和规范的问题。

由于审计是一项受监管并且标准化的企业行为，区块链技术要求立法者调整法规，以涵盖技术限制和访问客户数据的问题。此外，还必须通过整合实施持续审计或处理完整数据、加强IT控制工具等可能性技术，制定新的审计标准，尤其是涵盖审计过程的审计标准（主要是ISA 315、ISA 320、ISA 330、ISA 501、ISA 500）等（Manita等人，2020年）。

最后，采用区块链技术也会引起伦理问题。立法者必须相互监督职业道德实践，以处理独立性和侵犯客户机密等所有风险。为支持审计职业的发展，仍有若干挑战有待解决。

1.结论

本文的目的是研究区块链技术将如何影响审计行业，以了解审计师必须准备的以适应审计行业发展的必要素质。这项研究对有关审计公司数字化转型的论文和有关区块链作为一种特殊技术的论文有所帮助。

本文扩展了关于区块链技术对审计过程可能带来的影响以及对审计公司内部控制演变的讨论（Rozario，Thomas，2019）。它表明，采用区块链技术作为处理、存储和交流信息的系统，将对审计行业产生多方面的影响，并为新服务的发展开辟道路。

本研究也有助于丰富关于审计质量的论文（Dai，Vasarhelyi，2017；Manita等人，2020年）。研究表明，区块链技术通过实施持续的审计过程，对所有公司数据进行审计测试，并确保各利益相关者的交易安全，可以显著提高审计质量。

最后，在实践层面上，本研究将区块链技术对审计过程和咨询服务的可能影响告知业内人士。它已经确定了必须发展实践的五个领域，以更好地满足审计客户的需求，并使审计更具相关性。

本研究表明，审计过程必须朝着持续审计的方向发展，这种审计的重点不是历史数据，而是近期的数据。它还应该演变成检查所有数据的审计过程，而不仅仅是处理小部分数据的样本。最后，它必须大大简化信息验证测试，并更多地关注现有的内部控制测试和为客户带来重大利益的深入分析。

这项研究还表明，区块链技术将使审计师的角色从一个简单的控制者转变为一个真正的战略顾问，他们将支持公司发展其业务及其信息和控制系统。这项研究告知立法者和监管者需要更新审计标准、道德规则和行业监管文本，以满足这项技术的特殊性。

因此，审计师职业面临着重大挑战。审计师面临着一个区块链技术日益被几乎所有行业广泛应用的市场。因此，审计师别无选择，必须在区块链技术上投入巨资，以扩大他们在这一领域的技能和知识，并预测和回应客户的需求。否则，其他专门从事数字服务的公司将与审计公司展开竞争。

为了做到这一点，会计事务所必须投资于招聘技术人员，并调整其内部组织，以建立其持续的审计服务。他们还必须掌握区块链治理的技能，才能成为开发和验证信息的必不可少的参与者。此外，会计事务所应在其服务的各个层面建立创新文化和客户满意度调查机制。

最后，他们可以将区块链与其他技术（大数据、机器人、分析）结合起来，开发新的咨询服务，如内部控制设计、协助实施区块链技术、变更管理和区块链治理等等。

2.局限性与未来研究方向

我们的研究有一定的局限性。首先，鉴于我们的样本数量有限（17人参与调查），它不能超过探索性的框架。由于我们的研究集中在一项技术上，而这项技术的应用并不是一概而论的，因此针对采用这项技术对审计职业的影响，专业人员的看法可能会改变。

此外，这项研究没有涉及区块链技术对审计行业的负面影响和成本问题。事实上，一些作者认为区块链技术对会计和审计行业会有一些负面影响，并认为它会扰乱整个会计和审计行业（YeMaCK，2017；Schmitz，Leoni，2019年）。

这些作者认为，虽然区块链技术是一项有前途的技术，可以提高不同利益相关者之间的信任度，它可以给行业带来的好处和其检测欺诈交易的能力仍然有限。我们在坚持面对未来挑战的同时，没有研究职业可能发生的转变。

新的研究方向是具有意义的。首先，我们可以研究区块链对内部控制系统和财务状况准备过程中的影响。我们还可以研究这种技术将如何影响企业的招聘政策。最后，我们可以研究区块链技术对小型审计公司的影响，这些公司的人力和财力都不如四大审计公司。

作者丨Najoua Elommal,Riadh Manita

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