PCA:美国上市公司会计监管委员会PCAOB着眼加密资产审计_BPCAKE币

美国上市公司会计监督委员会（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日发布了一份文件《涉及加密资产的审计：给审计师和审计委员会的信息》，为审计师和审计委员会提供涉及加密资产（例如比特币和其他数字货币）时需要关注的审计信息，有助于识别和评估可能具有重大错报风险的财务报表和加密资产，实施适当的审计计划和响应。该文件是PCAOB战略计划的一部分，该战略计划监视新兴技术的开发和实施，以分析其对审计服务质量的影响。

上市公司会计监督委员会背景

Bianco Research CEO：加密货币总市值已超过美国上市银行系统:经济和金融分析公司Bianco Research首席执行官兼总裁Jim Bianco指出，加密货币市场总市值已经超过了标普1500银行综合指数（S&P Composite 1500 Banks index），该指数追踪美国上市的银行机构的表现。Bianco将这一里程碑归功于山寨币的市场份额不断上升，接近两年高点。他还认为，尽管山寨币已经获得了巨大的收益，但仍有更多上升空间。（U.Today）[2021/4/6 19:49:51]

美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）是由2002年《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非营利性组织，旨在监督上市公司和其他发行人的审计工作，提供准确和独立的审计报告信息，保护投资者的利益并促进公众利益。由美国国会2010年通过的《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）赋予PCAOB更大的监督权，以监督在SEC登记的经纪人和交易商的审计工作，包括根据联邦证券法提交的合规报告，促进对投资者的保护。所有PCAOB规则和标准都必须获得美国证券交易委员会（SEC）的批准。

现场 | 清华大学罗玫：嘉楠科技美国上市使币价与股价直接相连 开创新金融时代的价值形态:金色财经现场报道，清华大学经济管理学院数字金融资产研究中心主任罗玫在“2019 CAN 万物互链·区块链与全球经济新格局”大会上进行《数字资产领域全球新挑战》主题演讲。她表示，资产的定义是因过去事项形成的，由主体控制的现时经济资源，将这个概念放到新兴的数字资产中，重点要看资产是否由主体控制。在新技术的面前，每个人都要学习，目前经济管理学和技术交叉背景的人才较少，未来更需要这样的人才培养。

嘉楠科技美国上市的意义是，首次将币的价格与股市价格直接连上，开创新金融时代的价值形态。[2019/12/3]

文件内容：审计师应关注的信息

动态 | 区块链安全公司CipherTrace将在美国上市:金色财经报道，区块链分析公司CipherTrace近期计划在美国上市。CipherTrace首席财务分析师John Jefferies表示，该公司计划在2020年后筹集“至多数亿美元”，其竞争对手chain和Elliptic目前还没有IPO计划。[2019/11/12]

PCAOB注意到，最近在公司、经纪交易商和其他发行人的财务报表中开始出现记录和披露诸如比特币之类的加密货币的情况。在检查一些较小规模发行人的审计时，PCAOB发现，涉及加密资产的交易对财务报表至关重要。

PCAOB根据标准和质量控制体系，提醒审计师关注企业层面的质量控制体系和审计参与层面的规划、风险评估。

在企业层面的质量控制体系方面，注意企业是否制定了政策和程序以决定是否接受或继续客户关系，以及是否为该客户执行特定的约定以提供合理的保证：例如，涉及加密资产的审计执行可能需要某些专业技能和知识，参与质量评审的执行需要适当的知识水平和与加密资产相关的能力。另外，是否适当考虑在特定情况下提供专业服务所带来的风险，例如由于持有的加密资产的客户通常为假名（即隐藏账户持有人的真实身份的字母数字代码），审计师可能更难识别当与加密资产相关的交易相关方是否涉及欺诈或其他非法行为。

在审计参与层面的规划方面，注意企业的审计小组是否具备专业技能和知识，例如参与团队可能需要在密码学、分布式账本技术、估价和法律法规（包括了解客户KYC和反AML条款）方面具备专业技能或知识；另外，通过不同的商业模式或技术进行基础交易的加密资产可能需要不同的技能、知识和资源（包括专门的审计软件）才能识别、评估和应对重大错报的风险；最后，参与团队可能需要在将现有法律和监管框架应用于加密资产的专业技能或知识。美国证券交易委员会（SEC）工作人员在其网站上提供了有关数字资产的信息和指导。

在审计参与层面的风险评估方面，审计师应识别和评估重大错报的风险，包括评估潜在错误陈述的类型，评估错误陈述的可能性和严重程度，并确定潜在错误陈述的可能来源。审计师应了解发行人及其经营环境，包括获取和分析发行人交易涉及加密资产的相关信息。例如与加密资产余额相关联的潜在错误陈述的类型可能取决于加密资产是否存储在发行人自己的数字钱包中或由第三方存储；与涉及加密资产的交易相关的潜在错误陈述的可能性和严重程度可能取决于加密资产类型、客户数量、交易量和记录保存的性质（例如，客户交易是否被记录在链之外）；确定与验证费用有关的潜在错误陈述的可能来源可能涉及考虑发行人的验证操作的结构，包括参与和合并设备的第三方的任何参与行为。

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