:注册会计师综合阶段税法：增值税征税范围知识点整理_

作者：

时间：1900/1/1 0:00:00

一、增值税征税范围的一般规定Billions项目组

1.销售或者进口的货物。　　2.加工劳务、修理修配劳务。　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。　　3.销售服务：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

二、“销售服务”中的一些特殊规定1.交通运输服务　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。　　水路运输“程租”、“期租”业务属于水路运输服务，适用税率9%，但水路运输“光租”业务属于经营租赁服务，适用税率13%　　航空运输“湿租”业务属于航空运输服务，适用税率9%，但航空运输“干租”业务属于经营租赁服务，适用税率13%　　“无运输工具承运业务”按交通运输服务缴增值税。　　纳税人已售票但客户逾期未消费取得的“运输逾期票证收入”，按照交通运输服务9%缴纳增值税。　　为客户办理退票而向客户收取的“退票费、手续费”等收入，按照“其他现代服务”6%缴纳增值税。　　在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。　　承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。　　在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

灰度成立Grayscale Funds Trust 向SEC提交ETF注册申请:金色财经报道，数字货币资产管理公司灰度（Grayscale Investments?）宣布成立Grayscale Funds Trust，该基金是特拉华州的法定信托结构，支持Grayscale独立管理其ETF专营权。

Grayscale还宣布向美国证券交易委员会（\"SEC\"）提交了Grayscale Ethereum Futures ETF、Grayscale Global Bitcoin Composite ETF和Grayscale Privacy ETF的N-1A表格注册声明，三支ETF都是Grayscale Funds Trust的系列。（globenewswire）[2023/5/10 14:53:10]

2.建筑服务　　固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税。　　物业服务企业为业主提供的装修适用“建筑服务”。　　将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”9%缴纳增值税；假如不配操作人员则按“经营租赁”高税率13%计税。

2021年印度二三线城市用户注册量增长2,375%:据加密货币交易所WazirX的数据，在今年疫情期间，来自二三线城市的年轻人和投资者纷纷涌向加密货币平台。WazirX首席执行官Nischal Shetty表示，2021 年，二线和三线城市推动了WazirX总用户注册量的近55%，从而超过了一线城市，其注册量增长了2,375%。专家表示，推动加密货币在小城市增长的主要原因是社交媒体和有影响力的积极营销。加密货币交易所还积极针对居住在小城市的新一代专业人士提供新计划和鲜产品，包括新的加密货币、NFT和指数产品等。此外，交易所现在正在推出系统投资计划 (SIP) ，以吸引更多的新投资者。（economic times）[2021/9/19 23:36:24]

3.金融服务　　融资性售后回租，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润均按“贷款服务”征税。　　金融商品持有期间取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。　　购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于“金融商品转让”，不征增值税。

美国SEC：Poloniex同意支付逾1000万美元解决运营未注册交易所的指控:美国证券交易委员会（SEC）宣布，此前涉嫌违反证券法的加密货币交易所Poloniex同意赔偿超1000万美元以解决美SEC对于其涉嫌违反证券法的指控。SEC认为，Poloniex开设的加密货币交易所符合证券法中所定义的「交易所」标准，但并未注册为在线数字资产交易所，故向其发出了禁止令。Poloniex并未表示其认可或反对SEC的调查结果，但认可了SEC发出的禁止令，并赔偿了包括超848万美元的违法所得、接近40.4万美元的利息以及150万美元的民事罚款，共计1038.8万美元。该笔款项将为利益受损的投资者设立一个公平基金。[2021/8/9 1:44:19]

动态 | Pundi X区块链销售点设备获阿联酋电信设备注册证书:据Pundi X官方消息，加密货币支付公司Pundi X宣布，其XPOS成为了首个获得由阿联酋电信管理局（TRA）颁发的电信设备注册证书的区块链销售点设备。[2019/4/30]

4.现代服务　　宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税。　　将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按“经营租赁服务”缴纳增值税。　　车辆停放服务、道路通行服务等按不动产经营租赁服务缴纳增值税。　　拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。　　国家税务总局公告2020年第9号：纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：　　①采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的。　　受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。　　②专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的。　　受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。　　③专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的。　　受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。　　受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

5.生活服务。　　包括：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。　　提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。　　现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。　　在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。　　提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

6.销售无形资产　　无形资产包括：技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。　　其他权益性无形资产：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。　　购入其他权益性无形资产，取得可抵扣的税票，不管用于何种用途，即使专用于免税，简易计税项目，也可抵扣。

7.销售不动产　　不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括：建筑物、构筑物等。　　转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按“销售不动产”缴税。

以上知识点整理来自中华会计网校注会综合阶段课程，推荐课程配套的三本辅导书。

基础强化：讲解基础知识；案例提高：掌握解题方法与技巧；模拟试卷：冲刺备考。